Ministra de la SCJN propone gravar herencias y recursos de Afores tras rechazo de impuesto sobre la renta

México.- La ministra de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), Lenia Batres Guadarrama, sostuvo que es necesario abrir el debate sobre la tributación de las herencias y los legados, al considerar que los recursos de las cuentas individuales de las Afores entregados a los beneficiarios de trabajadores fallecidos no deberían quedar exentos del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

En un artículo publicado en El Universal, Batres explicó que la legislación vigente establece una diferencia entre las exenciones aplicables a las herencias y las previstas para los recursos de las Afores. Mientras la Ley del ISR exenta del impuesto a quienes reciben herencias y legados, los retiros de cuentas individuales contemplan beneficios fiscales sujetos a determinados límites.

La ministra señaló que el Pleno de la SCJN resolvió que los recursos entregados a los beneficiarios de un trabajador fallecido son equiparables a una herencia y, por ello, no deben estar sujetos al pago del ISR.

A partir de esa resolución, Batres planteó la conveniencia de discutir una eventual reforma en materia de herencias y legados. Recordó que México contó con un impuesto sobre este tipo de transmisiones patrimoniales hasta 1961 y destacó que 24 países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) mantienen actualmente algún mecanismo de tributación sobre las herencias.

La controversia surgió a partir de una contradicción de criterios entre tribunales respecto al tratamiento fiscal de los recursos acumulados en las cuentas individuales de las Afores. El proyecto, elaborado por la ministra Sara Irene Herrerías Guerra, proponía que dichos recursos sí estuvieran sujetos al ISR, al considerar que constituyen una prestación derivada del sistema de seguridad social y no una herencia en sentido jurídico.

Sin embargo, la propuesta fue rechazada por seis votos contra tres, por lo que prevaleció el criterio de que los beneficiarios no deben pagar ese impuesto al recibir los recursos.

Durante la discusión, Batres y la ministra María Estela Ríos González sostuvieron que corresponde al Poder Legislativo definir las exenciones fiscales y, en su caso, revisar el tratamiento tributario de las herencias. Por su parte, el presidente de la SCJN, Hugo Aguilar Ortiz, y otros ministros manifestaron que resultaría inequitativo gravar los recursos de las Afores cuando las herencias continúan exentas del ISR.